收藏：餐飲發(fā)票的入賬及營改增后發(fā)票形式

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一、企業(yè)所得稅規(guī)定

1.不是所有餐飲發(fā)票都是“業(yè)務招待費”，實務判斷標準，如餐飲發(fā)票招待的對象是“企業(yè)以外的人員”時，計入“業(yè)務招待費”，如餐飲發(fā)票招待的對象不是“企業(yè)以外的人員”時，就不要計入“業(yè)務招待費”，需要按照實際發(fā)生入賬。

2.餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”，如發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐。

3.餐飲發(fā)票可以計入“工會經費”，如發(fā)生逢年過節(jié)等退休員工聚餐或工會組織的聚餐。

4.餐飲發(fā)票可以計入“職工教育經費”，如培訓過程中發(fā)生的餐費。（北京國稅口徑認為不計入職工教育經費，計入管理費用等費用其他科目）

5.餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”，員工出差期間發(fā)生的餐飲費用取得的餐飲發(fā)票。

需要關注的是：（1）差旅費補助不需要發(fā)票，出差補助合并的工資薪金繳納個稅，不超過當地規(guī)定標準不繳納個稅，超過標準就超過部分繳納個稅。

（2）出差過程中，宴請客戶的餐飲發(fā)應計入“業(yè)務招待費”。

6.餐飲發(fā)票可以計入“會議費”，如會議費中發(fā)生的餐費。

7.誤餐補助：不需要餐飲發(fā)票。

財稅字[1995]82號：國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

二、營改增后餐飲發(fā)票的形式

1.自營改增后，7月份開始，餐飲服務可以開具的發(fā)票為國稅局提供的通用定額發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需要提醒發(fā)票監(jiān)制章為“國家稅務總局監(jiān)制”。

通用定額發(fā)票為手撕發(fā)票，各地規(guī)格并不統(tǒng)一，也屬于增值稅普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票為機打發(fā)票，全部聯次應一次打印，內容完全一致，發(fā)票上要有規(guī)范的企業(yè)發(fā)票專用章（注意不要遮擋金額），票面信息真實、齊全。

2.餐飲費不能抵扣進項稅額

（1）實務中，盡量不要取得餐飲費專票，需要提醒的是，不能抵扣并不代表不能開專票。

（2）取得餐飲費增值稅專用發(fā)票，一般納稅人為了防止滯留票，建議先認證后進項稅額轉出。

（3）如取得餐飲費和住宿費開在一張專票上，一般納稅人全額認證抵扣，進項稅額轉出餐飲費部分的稅額。

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本文轉載自：e稅客 作者：何莉

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