收藏：餐飲發(fā)票的入賬及營(yíng)改增后發(fā)票形式

一、企業(yè)所得稅規(guī)定

1.不是所有餐飲發(fā)票都是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，實(shí)務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)，如餐飲發(fā)票招待的對(duì)象是“企業(yè)以外的人員”時(shí)，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，如餐飲發(fā)票招待的對(duì)象不是“企業(yè)以外的人員”時(shí)，就不要計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，需要按照實(shí)際發(fā)生入賬。

2.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”，如發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐。

3.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，如發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等退休員工聚餐或工會(huì)組織的聚餐。

4.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”，如培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的餐費(fèi)。（北京國(guó)稅口徑認(rèn)為不計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等費(fèi)用其他科目）

5.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”，員工出差期間發(fā)生的餐飲費(fèi)用取得的餐飲發(fā)票。

需要關(guān)注的是：（1）差旅費(fèi)補(bǔ)助不需要發(fā)票，出差補(bǔ)助合并的工資薪金繳納個(gè)稅，不超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)不繳納個(gè)稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)就超過(guò)部分繳納個(gè)稅。

（2）出差過(guò)程中，宴請(qǐng)客戶的餐飲發(fā)應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

6.餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”，如會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)。

7.誤餐補(bǔ)助：不需要餐飲發(fā)票。

財(cái)稅字[1995]82號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、營(yíng)改增后餐飲發(fā)票的形式

1.自營(yíng)改增后，7月份開(kāi)始，餐飲服務(wù)可以開(kāi)具的發(fā)票為國(guó)稅局提供的通用定額發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需要提醒發(fā)票監(jiān)制章為“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

通用定額發(fā)票為手撕發(fā)票，各地規(guī)格并不統(tǒng)一，也屬于增值稅普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票為機(jī)打發(fā)票，全部聯(lián)次應(yīng)一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票上要有規(guī)范的企業(yè)發(fā)票專用章（注意不要遮擋金額），票面信息真實(shí)、齊全。

2.餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）實(shí)務(wù)中，盡量不要取得餐飲費(fèi)專票，需要提醒的是，不能抵扣并不代表不能開(kāi)專票。

（2）取得餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票，一般納稅人為了防止滯留票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（3）如取得餐飲費(fèi)和住宿費(fèi)開(kāi)在一張專票上，一般納稅人全額認(rèn)證抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出餐飲費(fèi)部分的稅額。

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本文轉(zhuǎn)載自：e稅客 作者：何莉

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