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營改增首月部分餐企減稅效果初顯

2017年12月14日  轉載自:北京商報
內容摘要:自5月1日起,餐飲企業(yè)全面實施營改增。截至目前,多數(shù)餐飲企業(yè)已經完成了營改增后第一個月的報稅工作。那么營改增首月,餐飲企業(yè)的實際賦稅情況究竟是增是減?餐飲企業(yè)是否分享到了營改增的減稅紅利?近日,北京商報...
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  自5月1日起,餐飲企業(yè)全面實施營改增。截至目前,多數(shù)餐飲企業(yè)已經完成了營改增后第一個月的報稅工作。那么營改增首月,餐飲企業(yè)的實際賦稅情況究竟是增是減?餐飲企業(yè)是否分享到了營改增的減稅紅利?近日,北京商報記者對部分餐飲企業(yè)進行了走訪。從反饋信息看,各餐飲企業(yè)的稅負變化情況不盡相同。有餐飲企業(yè)確實享受到了減稅紅利,但也有餐企反映,由于蔬菜、肉制品等食材供貨商多為免稅企業(yè),沒有多少進項稅款可以抵扣,導致企業(yè)整體稅負較以往略有增加。

  現(xiàn)象一:稅負減少


  餐飲行業(yè)所涉及的原材料多,供應鏈分散且冗長,不同產品的增值稅抵扣稅率也不盡相同。在本次調查的樣本中,確實存在營改增僅一個月后,稅負減低的餐飲企業(yè)。


  和合谷相關負責人告訴北京商報記者,從5月情況來看,和合谷在原材料采購成本上大概能夠降低1.5個百分點;其他成本支出,包括水電、租金及一些維修費用等,僅有極少部分沒能夠取得增值稅發(fā)票的,這部分能降低0.5個點的成本,“總體來講我們差不多能夠降低2個點左右”。


  談及稅負降低的原因,該負責人表示,和合谷的采購成本主要是在原材料方面。就目前來看,原材料采購中90%以上的供應商都能夠提供進項稅發(fā)票,能夠進行抵扣,但有少數(shù)從新發(fā)地采購的農副產品和個別供應商不能提供進項稅發(fā)票。此外,“營改增之后,我們會和供應商談,他們成本增加的部分,有的是我們承擔,有的雙方各自承擔一部分,主要是原材料和設備采購能夠開具進項稅發(fā)票”。


  江邊城外相關負責人則表示,在營改增之前,江邊城外引入了國外投資方,因此對企業(yè)財務的要求也有所提高,幾乎與對上市公司的要求相同。在此次財務合規(guī)的調整中,江邊城外也將自己的供應鏈進行梳理,現(xiàn)有的供應商絕大多數(shù)能提供增值稅發(fā)票,因此在營改增后,江邊城外上月的成本降低了近1.5個百分點。


  現(xiàn)象二:稅負上漲


  一家大型團餐企業(yè)財務負責人表示,營改增后,餐飲一般納稅人的增值稅率適用6%,如果沒有進項稅額可以抵扣的話,由于這檔稅率高于原來5%的營業(yè)稅率,所以稅收負擔明顯增加。另有一家民營連鎖餐企負責人告訴北京商報記者,根據(jù)財務部門的統(tǒng)計,營改增后企業(yè)繳納的稅款略有增加,增幅在1%-1.5%。


  據(jù)一位不愿透露姓名的餐企財務負責人介紹,與其他行業(yè)不同,餐飲業(yè)的很多進項實際上都難以抵扣。比如,原材料中70%為蔬菜、肉類項目,這些食材的供應商基本都是免稅資質,提供不了增值稅專用發(fā)票,因此原材料方面進項稅額沒有多少可以抵扣。此外,期間費用所含的進項稅額,目前很多供應商提供不了增值稅專用發(fā)票,他們仍在沿用通用機打發(fā)票,所以費用這方面也沒有多少可以抵扣。餐飲服務業(yè)中人工成本所占比例也很大,而這部分的進項稅額為零。


  綜合來看,餐飲業(yè)進項稅額所占比重很低,所以營改增后,餐飲一般納稅人的稅收負擔不但沒有減少,反而有所增加。某老字號餐飲企業(yè)負責人也坦言,營改增后,企業(yè)交的稅比以前有所增加。原因是“采購的蔬菜等原農產品都是免稅的,根本沒有增值稅發(fā)票可以抵扣”。

  現(xiàn)象三:變化不大


  營改增之后,餐飲企業(yè)繳稅的稅率變化分為兩種,小規(guī)模納稅人繳稅的稅率由原來的5%下調至3%,而一般納稅人繳稅的稅率則由5%上調至6%,但可以通過進項發(fā)票抵扣稅款。稅率是引起企業(yè)稅費變化的最直接原因。


  河南阿五美食有限公司董事長樊勝武告訴北京商報記者,從5月報稅情況來看,公司的稅負情況相較營改增之前變化不大。原因是,河南阿五美食有限公司旗下的門店都是獨立注冊的分公司,這些門店中有一部分是小規(guī)模納稅人,還有一部分是一般納稅人。小規(guī)模納稅人的稅負由于稅率的變化有所降低,但是一般納稅人的稅負同樣因可抵扣的進項少而有所上升,二者相抵,因此公司整體的稅負變化不大。


  另有一家餐企老總表示,根據(jù)稅務部門規(guī)定,原來的發(fā)票還可以用到6月底,因此自己的門店還沒有正式改為增值稅發(fā)票。他認為,營改增后,餐飲企業(yè)的稅負是增還是減,關鍵看用貨的品類。如果供應商都是免稅的,那稅負肯定會增加。但如果供應商的貨品繳納13%或是17%的稅,而餐飲企業(yè)按6%繳納增值稅,那么抵扣進項稅后,反而可能賺了。


  有餐企財務部門負責人分析,營改增對餐飲企業(yè)短期內存在利好,但未來隨著上游供應鏈升級改造,利好可能會被上游的成本上漲稀釋,很難在短時間內確定企業(yè)稅負的變化,多數(shù)餐飲企業(yè)目前仍處在適應觀察階段。


  專家觀點

  

  分享營改增紅利需重構采購銷售模式


  在上月舉辦的“2016第十屆中國餐飲產業(yè)發(fā)展大會”上,國稅總局原副局長、聯(lián)辦財經研究院院長許善達就“餐飲企業(yè)如何分享營改增紅利”發(fā)表了主題演講。


  許善達指出,全面實施營改增的主要目的是為了配合供給側改革,為企業(yè)降低稅負。對于小規(guī)模企業(yè)而言,營改增直接降低了其上繳稅款的稅率,稅負降低確定無疑。對原來的增值稅納稅人來說,如今購買不動產、金融、生活服務業(yè)等領域的服務,都可以開具增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款,因此稅負也只可能降低。


  但是對于原來繳納營業(yè)稅,現(xiàn)在改為繳納增值稅的這部分餐飲企業(yè)而言,要分析營改增紅利,須對企業(yè)的多個環(huán)節(jié)進行相應調整!俺似髽I(yè)的財務人員須學會并掌握營改增的規(guī)律及特點外,餐飲企業(yè)的銷售模式、采購模式也要做相應調整。特別是合同的價稅簽約數(shù)字怎么計算。要精心考慮,什么樣的情況才是最有利的! 此外,要想分享營改增帶來的紅利,就要求增值稅一般納稅人掌握企業(yè)可抵扣的項目,并在購進過程中有索要增值稅專用發(fā)票的意識。

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本文轉載自:北京商報

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